英国宣布向移民开启全球征税，新加坡再遇神助攻｜中新法讯
按：2024年3月6号，英国财相Jeremy Hunt宣布春季财政预算案，带来了诸多重大变革，包括国民保险 (NI) 、住宅物业资本利得税 (CGT) 的降低，而最为引人注目的是废除在英国实行了两个多世纪的“非本土居民税收”（ non-domiciled tax）制度。
Jeremy Hunt宣布，”从2025年4月开始，英国将对在当地居住满4年以上的移民进行全球征税。“（“新政”）
通俗的说，如果你移民到英国，首个4年不用全球征税，居住满4年之后，你在英国境外的资产只要产生收益，就得向英国交税。
英国身份分为居籍（Domicile）及非居籍（Non-Domicile），前者是在英国土生土长的英国人，后者则是由外国移居至英国的新移民，也称“非本土居民”。来看组数据，目前，英国有68,800人属于非本土居民身份，这些人里面约有1/3的人年收入超过了500万英镑。而本土居民年收入超过500万英镑的人数仅1/10。这里面巨大的财富差异，让英国看到了一条生财之道。本次税改，一方面英国想增加税收，另一方面工党想要争取更多的选票。财政部长也表示，该政策一年至少能给英国带来27亿英镑以上的税收收入。
本篇一起来了解英国本次税制改革，对国际外派人士以及高净值人士有什么影响，同时也好奇，此举对其他国家有无影响，比如我们关注的新加坡，这次是不是又被神助攻了？
本文共计3930个字，大概10钟读完
01 旧政如何规定的？
目前，非英国居籍人士的海外收入拥有免税特权，可以选择使用汇入制（Remittance basis），“海外收入只要不汇进英国就不用缴税”，也就是没有“全球征税”，只有汇入英国的海外收入和资本利得的部分才会触发英国的纳税义务。当然使用这个规则的弊端在于失去多项税务减免，且一旦个人在过去九年中至少有七年居住在英国，就必须开始支付所谓的汇入制费用（Remittance basis charge ） 。但对于有着较高海外收入和收益的非英国居籍人士来说，使用汇入制仍是极佳的纳税方案。
从2017年起，个人可以使用汇入制的最长期限为15年。在此期间之后，个人将被视为认定税务居籍（ Deemed Domicile ） 人士，需要按全球制纳税。
02 新政有何实质变更？
根据最新预案海外收入和收益（FIG）制度，从2025年4月6日开始，移居英国的个人，只要在过去10年内未居住在英国，将在居住的前4年免征英国的外国收入和收益税，也就是说这个期间内可以自由的将海外收入带入英国而无需缴税。当然与现有的政策类似，个人需每年自己提出使用汇入制申报，并且，还将失去资本利得税年度免税额（目前为6,000英镑）和个人免税额（目前为12,570英镑）。
4年期限结束后，个人将需要就其全球收入和资本利得进行缴税。也就是说，不管移民们的海外收入有没有汇进英国，不管在哪个国家赚的钱，只要是英国移民身份，就需要交税，也就是“全球征税”。
值得一提的是，为了这一新制度的目的，政府使用“FIG”一词来指代个人的外国收入和收益，以及信托的外国收入和收益。
03 对当前非英居籍人士的过渡性规定
对于已经居住在英国的非英居籍人士，新政也给了一些缓冲时间和过渡规则，这将使许多人争论是否留在英国。过渡性政策包括：
海外收入应纳税额减少50%：根据这一规则，对于目前已经是非英居籍人士，并将于2025 年 4 月 6 日起失去使用汇入制规则，且不符合新的四年FIG制度的个人，仅就其2025/2026产生的海外收入征收50%的税。从2026/2027年起，海外收入将以正常方式征税。值得注意的是，此项政策不适用于海外应税收益。
两年窗口期：此前已申请使用汇入制的个人将能够在2025-2026和2026-2027纳税年度，将之前应计的外国收入和收益汇至英国，并按12%的税率纳税。从 2027-2028 年起，2025 年 4 月 6 日之前的海外收入和收益的汇款将按正常税率征税。目前尚不清楚外国税收抵免（ Foreign Tax Credits） 是否可以抵消这一税率，或者这是否是统一税率。混合基金的排序规则也将在此期间“放宽”。
资本利得税重调：非英国资产可以重新调整为 2019 年 4 月 5 日的市场价值，这意味着，之前使用汇入制纳税的人士，并且截至2025 年 4 月 5 日，既没有拥有英国居籍(UK domiciled)，也没有被视为“认定税务居籍”(Deemed domiciled )，在2025年4月6号之后的资产抛售，仅需对2019年后的资本增长价值缴纳资本利得税。
04 对雇主和国际外派人士的影响？
国际外派人士将能够逐年选择加入新制度，但将失去资本利得税年度免税额和个人免税额。根据现行的汇入制，收入超过 100,000 英镑的外派人士的收入一旦达到 125,140 英镑，其个人免税额就会逐渐减少至零。
如果个人在四年期间暂时离开英国，他们将能够根据四年期FIG制度，在返回英国后就剩余的任何合格纳税年度中提出申报。例如，如果一个人在 2025/2026 年成为英国税务居民，在 2026/27 年成为非英国税务居民，然后从 2027/2028 年起再次成为英国税务居民，那么他们将只能在 2025/2026 年、2027 /2028年和2028/2029纳税年度使用FIG制度，而非整整四年的申报。
此外，海外工作日减免（Overseas Workday Relief ‘OWR’）是向非英国居籍提供的另一项减免，主要是为在英国境外履行就业职责的收入提供英国税收减免, 如果个人有资格根据FIG制度纳税，则在居住英国的前三年将继续享受该福利。此外，根据现行规则，新的 OWR 不会提供国民保险缴款 (NIC) 减免，因此 NIC 对这些收入的任何税务将照常。
05 遗产税（IHT）有何影响？
目前，遗产税的缴纳还取决于个人的居籍，非英国居籍拥有的非英国资产不会产生遗产税。目前尚未确认 IHT 的具体规定，然而，他们已确认，2025 年 4 月之前，由非英居籍个人以信托方式结算的非英国资产仍将不属于英国 IHT 制度的范围。
06 非英居籍人士如何应对新政策？
如果您是申请使用汇入制的非英居籍人士，现在需要考虑以下几点来进行未来的税务规划：
如果可以的话，将应税海外收入推迟到过渡窗口，届时将按12%的税率征税，而不是比正常情况高得多的税率。
制定计划，将2025年4月之后的任何收入和收益与2025年4月之前的未纳税收入正确分开，因为无论如何这些收入和收益都将被征税，并且如果不进一步征税就无法带到英国。
在2025年4月之前派发股息并实现非英国资产的收益，同时如果资金可以保留在英国境外，则建议使用汇入制。
考虑在2025年4月之前为您的非英国资产设立信托。
尽管政府的初衷是希望简化针对非英国籍人士的相关税收制度，但新政仍可能引发复杂多层面的各种情况。过渡性规定为个人在新政生效之前安排自己的税务提供了时间 , 但仍然还有很多方面有待确定，我们建议所有当前的非英国居籍人士，无论在英国居住了多久，都应立即考虑自己的实际情况，寻求专业税务顾问做好相关规划。
最后，值得一提的是，英国将在2025年1月31日之前举行大选，届时如果新政府就位，政权和相关立法有可能进一步改变。
07 英国税改，新加坡这次是不是又“躺赢”了？
英国这一政策一经宣布，引发了不同的反响，几家欢喜几家愁，愁的是英国的新移民们，最多只有四年时间来处理英国以外的资产，如果4年之后再行处理即需纳税。因此，预计未来几年内香港将经历一波房产销售高潮。
另一方面，对于新加坡这样的低税率、非全球征税的国际金融中心来说，则是一个利好消息。美国作为一个实行全球征税的例子，新加坡已吸引了众多美国富人移民，包括Facebook的联合创始人爱德华多·萨维林等。英国税制的改革可能会吓退一部分考虑移民的人群，这些不想被全球征税的人，很大可能会转战选择新加坡作为安置财富和家庭的地方。
同样，作为一个国际金融中心，香港也提供了类似的税务优惠。除新加坡和香港外，寻找一个既是国际金融中心又不实行全球征税的地点几乎变得不可能。伦敦曾是其中之一，但现在伦敦也改了“先王的税法”。
此外，还有一些被称为“避税天堂”的离岸金融中心，譬如，中国互联网巨头们常常使用的公司注册地开曼群岛、维京群岛等，这些地区主要是为了境外上市和税收优惠而存在，但几乎没有富豪真正移民至此。
可以预见，随着全球多数国家开始实施全球征税，香港和新加坡这两大国际金融中心将迎来巨大的机遇。
我们再来看一组数据，2023年有3500名高净值人士移民新加坡，他们每个人平均为新加坡带来了至少600万美元的可投资财富。2018年，新加坡只有27家家族办公室，但是到了2023年年底已经暴增到了1400家，同比翻了50多倍。英国詹姆斯·戴森、对冲基金教父达利欧、香港首富李嘉诚、海底捞创始人张勇夫妇等富豪，都在新加坡设立了家族办公室。
新加坡税率非常低，个税最高24%，企业所得税最高17%，且采用的是属地征税原则，你在新加坡以外的收入统统不征税。而且还与中国、英国、加拿大等多个国家签有避免双重征税的协定，这等于是让富豪们又多一颗定心丸。
同时，新加坡作为亚洲最自由的经济体之一，提供极佳的营商环境。在世界银行发布的《营商环境报告》中长期排名亚洲首位，全球第二，这表明新加坡政府对外资和本地企业持平等态度，为企业提供稳定的政策预期。在2022年，新加坡后来居上，超越香港，排名亚洲第一金融中心。
话说，新加坡的这些成就，得益于新加坡自己的努力、坚定不移的政策、清晰的战略定位以及高效廉洁的治理。同时，也要感谢同行们的衬托，时不时送上的神助攻。
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